2025年《初级会计实务》三色笔记
第一章概述
1、会计主要的计量单位:货币
2、会计的主要目标:提供会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况。3、会计的基本职能:核算与监督
4、会计基本职能之间的关系:核算是监督的基础，监督是核算质量的保障。5、会计的拓展职能包括哪些?参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩。6、划分权责发生制和收付实现制的基础:会计分期假设。
7、可比性、 实质重于形式和谨慎原则的举例:
可比性:可比性前后各期会计政策保持一致， 不得随意变更；
实质重于形式:将租入资产(短期租赁和低值资产租赁除外)按照自有资产核算；谨慎原则:各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。
8、会计职业道德与会计法律制度的联系:
会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。
会计职业道德的内容:
(1) 坚持诚信，守法奉公
(2)坚持准则，守责敬业
(3) 坚持学习，守正创新
第二章会计基础
1、资产的特征:
(1)资产应为企业拥有或者控制的资源；
(2)资产预期会给企业带来经济利益(直 接或间接)；
(3)资产是企业过去的交易或事项形成。
2、收入和费用的日常活动包括:
收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。费用包括营业成本、税金及附加和期间费用。
3、会计科目按反映经济内容的性质不同的分类:
可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。4、账户余额和发生额的计算公式(计算解方程)
本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额
5、成本类账户的内容:“生产成本\"制造费用“劳务成本”“研发支出等科目。6、所有者权益类账户的内容:
“实收资本\" (或“股本\")、“资本公积\"、 “其他综合收益”、“盈余公积”、 “本年利润\"、“利润分配”、“库存股等科目。
7、在借贷记账法下，账户的哪方记增加，哪方登记减少,取决于什么?取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
8、试算平衡的公式及结论:
1发生额试算平衡:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2余额试算平衡:
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计2个发生额平衡+2个余额平衡:
不平衡一定有错；平衡不一定没错，因为有些错误不影响平衡关系，例如:(1)漏记某项经济业务；
(2)重记某项经济业务；
(3)某项经济业务记错有关账户；
(4)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；
(5)借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡；(6)某项经济业务同时借贷双方多记或少记相同金额。
9、哪些是外来、自制原始凭证?哪些不属于原始凭证?
外来原始凭证例如:取得的增值税专用发票，职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。自制原始凭证例如:产品入库单、领料单、借款单、工资发放明细表、制造费用分配表等。凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据。如:经济合同、材料请购单、生产通知单、银行对账单等。
10、现金和银行存款之间业务如何填制记账凭证?
同时涉及现金和银行存款的业务,为避免重复入账,只编制“付款凭证\"，不编制收款凭证\"。从银行提取现金，编制银行付款凭证；将现金存入银行，编制现金付款凭证。
11、哪些记账凭证不需要附原始凭证?结账和更正错误。
12、账簿按账页格式和外形特征分类:
账页格式:三栏、多栏、数量金额；外形特征:订本、活页、卡片。
13、账账核对和账实核对内容:
账账:总账之间、总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账。
账实:1现金日记账与现金实有数、2银行存款日记账与对账单、(3 各项财产账面余额与实有数额定期核对、4债权债务与对方单位核对。
14、财产清查的分类:全面与局部；定期与不定期；内部和外部。
15、各主要资产清查的方法:
(1)现金通过实地盘点的方法核对。
(2)银行存款的清查:通过与开户银行转来的对账单进行核对。
(3)实物资产的清查方法:采用 实地盘点法和技术推算法两种。云鱼思(4)往来款项的清查-般采用发 函询证的方法进行核对。
第三章流动资产
1、现金清查的重要结论:
属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入。
2、银行存款的管理:银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产,企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模。
3、其他货币资金的内容:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
注意:
(1) 商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)， 通过\"应收票据”、 “应付票据\"核算。
(2)支票通过“银行存款\"核算。
(3)存出保证金通过'其他应收款核算。
4、交易性金融资产取得成本的计算(入账价值)
购买价款，不是面值，不含已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包括交易费用。
5、交易性金融资产出售时应确认的投资收益=出售时的公允价值-账面余额。6、应收账款入账价值的内容:
应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
7、应收账款账面价值的计算公式:
应收账款的账面价值=“应收账款”的借方余额+'预收账款'借方余额- \"坏账准备”的贷方余额其中:“坏账准备”科目是“应收账款\"科目的备抵科目。
8、当期计提坏账准备的计算公式:
计算当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目应有的贷方余额-计提前坏账准备的贷方余额(或+计提前坏账准备的借方余额)如果结果为正数，就是本期期
末应计提的坏账准备的金额；如果结果为负数，就是本期期末应转回的坏账准备的金额。
9、其他应收款的主要核算内容:
其他应收款的内容:
(1)应收的各种赔款、罚款；，黄无
(2).应收的出租包装物租金；
3)应向职工收取的各种垫付款项；
(4)存出保证金；
(5)拨付给内部有关部门的备用金。老点
10、存货采购成本的构成:
买价、相关税费(不包含可抵扣增值税)、运杂费、 合理损耗和入库前挑选整理费等。
11、本期材料成本差异率计算公式:
本期材料成本差异率= (月 初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异) +.(月初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本) x100%
12、计划成本法下，发出材料和期末材料实际成本计算公式:
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料的计划成本x材料成本差异率=发出材料的计划成本x (1+材料成本差异率)
期末结存材料的实际成本= (期初结存 材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本-发出材料的计划成本) x (1 +材料成本差异率)
13、委托加工物资成本构成(- 般纳税人)
委托加工物资成本的内容:
1加工中实际耗用物资的成本；
2支付的加工费用服应负担的运杂费等；
3需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本。
不包括:
1加工费的增值税进项税额；
2需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费一-应交消 费税\"科目的借方，不计入加工物资成本。
14、库存商品的内容
库存商品具体包括:库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品。
已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。
15、存货盘盈和盘亏会计核算:
存货盘盈的核算:冲减管理费用；
存货盘亏的核算:
管理费用(因管理不善、-般经营损耗、收发计量差错造成)
营业外支出(自然灾害造成) ；
原材料(入库的残料价值)；
其他应收款(保险公司和个人的赔偿)。
第四章非流动资产
1、长期股权投资
(1)以合并 方式取得的长期股权投资的初始计量
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本。
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，按照规定的企业 合并成本进行初始计量；购买方以发行权益性证券作为合并对价的应在购买日按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本计量。
(2)以非企业合并方式取得的长期股权投资
企业以非企业合并方式形成的长期股权投资，其实质是进行权益投资性质的商业交易。以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资,应按现金、非现金货币性资产的公允价值或按照非货币性资产交换或债务重组准则确定的初始投资成本
(3)成本法后续计量
成本法，是指长期股权投资日常核算按投资成本计价的一种方法。
除追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应 当保持不变。
除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润中应享有的份额确认投资收益。
(4)权益 法后续计量
权益法，是指取得长期股权投资以初始投资成本计价，后续根据投资企业享有被投资.单位所有者权益份额的变动相应对其投资的账面价值进行调整的一种方法。长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而变动，在股权持有期间，长期股权投资的账面价值与享有被投资单位所有者权益的份额相对应。
(5)企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额,应确认为处置损益。
2、投资性房地产包括:
已租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产。